부가가치세 매출세액 계산방법

 

 

 

 

안녕하세요. 조세전문변호사 이준근변호사입니다.

 

부가가치세 계상방식에 대해 잘 모르시는 분들이 많습니다. 그래서 오늘은 부가가치세 매출세액 계산방

 

법을 알아보는 시간을 간도록 할텐데요. 부가가치세는 생산 및 유통과정의 각 단계에서 창출되는 부가가

 

치에 대해 부과되는 조세를 말하며, 조세의 부담이 거래의 과정을 통해 납세의무가 있는 사업자로부터 최

 

종소비자에게 전가되는 간접소비세이고, 모든 재화 또는 용역의 소비행위에 대하여 부과되는 일반소비세

 

를 말합니다.

 

 

 

 

 

 

 

 

부가가치세의 계산에서는 전단계세액공제방식이 채택되고 있습니다. 그러므로 부가가치세는 자기가 공

 

급한 재화 또는 용역에 대한 세액인 매출세액에서 자기의 사업을 위하여 사용되었거나 사용될 재화 또는

 

용역의 공급에 대한 세액 및 자기의 사업을 위하여 사용되었거나 사용될 재화의 수입에 대한 세액인 매입

 

세액을 공제한 금액을 납부세액으로 하고, 매출세액을 초과하는 매입세액은 환급세액으로 합니다.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

그러나 매입처별 세금계산서합계표를 제출하지 않은 경우의 매입세액 또는 제출한 매입처별 세금계산서

 

합계표의 기재사항이 잘못 기재된 경우의 매입세액, 세금계산서를 교부받지 않았거나 세금계산서에 필요

 

적 기재사항이 잘못 기재된 경우의 매입세액, 사업과 직접 관련이 없는 지출에 대한 매입세액, 비영업용

 

소형 승용자동차의 구입과 유지에 관한 매입세액, 접대비 및 이와 유사한 일정한 비용의 지출에 관련된

 

매입세액, 부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역을 공급하는 사업에 관련된 매입세액과 일정한 토지관

 

련 매입세액, 사업자등록을 하기 전의 매입세액 등은 매출세액에서 공제하지 않습니다.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

그러나 사업자가 부가가치세 면제를 받아 공급받은 농산물,축산물,수산물 또는 임산물을 원재료로 하여

 

제조·가공한 재화 또는 창출한 용역의 공급이 과세되는 경우에는 일정한 금액을 매입세액으로 의제하여

 

공제할 수 있습니다. 매입세액이 공제된 재화를 부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역을 공급하는 사업

 

기타의 목적을 위하여 사용하거나 소비하는 때에는 당해 사업자는 납부세액 또는 환급세액을 재계산하여

 

당해 과세기간의 확정신고와 함께 관할세무서장에게 이를 신고,납부 해야 합니다.

 

 

 

그리고 사업자의 외상매출금 기타 매출채권이 재화 또는 용역을 공급받는 자의 파산,강제집행 기타 사유

 

로 인하여 대손되는 경우에는 <대손세액 = 대손금액 × 110분의 10>의 산식에 의하여 계산한 대손세액

 

을 매출세액에서 차감할 수 있으며, 간이과세자가 일반과세자로 변경되는 경우에는 변경 당시의 재고품

 

및 감가상각자산에 대하여 일정한 금액을 매입세액으로서 공제할 수 있습니다.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

부가가치세에 대한 납세의무는 과세기간이 종료하는 때에 성립하며, 사업자는 제 1기분은 1월1일부터 3

 

월 31일까지, 제 2기분은 7월 1일부터 9월 30일까지의 예정신고기간의 종료 후 25일이내에 각 예정신고

 

기간에 대한 과세표준과 납부세액 또는 환급세액을 사업장 관할 세무서장에게 예정신고를 해야 합니다.

 

그리고 예정신고와 함께 그 신고 기간에 대한 납부세액을 사업장 관할 세무서장에게 납부해야 합니다.

 

 

 

이밖에 부가가치세 계산방식에 대해 궁금한 사항이 있으시거나 조세관련해서 궁금한 사항이 있으시다면

 

조세전문변호사 이준근변호사에게 문의 주시길 바랍니다.

 

 

 

 

 

 

 

Posted by 이준근변호사