부가가치세 신고방법 및 연장


중동 호흡기증후군으로 인해 많은 사람들이 외출을 자제하고 사람들이 많은 곳을 피하고 있는데요. 이에 국세청에서도 메르스로 납세 신고, 납부에 어려움을 겪는 사람들로 납기를 연장하고 세무조사를 유예하겠다고 밝혔습니다. 오늘은 이와 관련하여 부가가치세 신고방법에 대해서 이준근변호사와 함께 알아보도록 하겠습니다.

 

 


부가가치세를 납부할 때 일반 과세자의 경우 매 년 4월과 10월에 세무서장이 직전 과세기간의 납부세액에서 1/2에 상응하는 세액을 예정고지 하며 간이 과세자의 경우 7월에 세무서장이 직전과세기간의 납부세액에서 1/2에 상응하는 세액을 예정부과 합니다.


이 때 예정고지 된 사업자가 사업의 부진이나 휴업으로 인해 예정신고기간의 공급가액, 납부세액이 직접 과세기간의 공급가액이나 납부세액의 1/3에 미달할 때. 시설의 투자 등으로 인해 조기 환급을 받고자 하는 사람들에게는 예정고지세액을 납부하지 않으며 예정신고를 통해 세액 납부가 가능하도록 하고 있습니다.

 

 


예정신고를 할 수 있는 개인 사업자들의 과세기간과 예정신고 납부기한은 아래와 같습니다.

 

- 일반 과세자 제1기 예정 신고 : 1.1 ~ 3.31 (4.25까지 예정신고 납부기한)
- 일반 과세자 제2기 예정 신고 : 7.1 ~ 9.30 (10.25까지 예정신고 납부기한)
- 간이 과세자 예정부과기간 : 1.1 ~ 6.30 (7.25까지 예정신고 납부기한)


또한 법인 사업자는 4월과 10월에 예정신고와 납부를 해야 하며 7월과 다음해 1월에 확정신고 및 납부 절차를 가져야 합니다.

 

 


부가가치세 신고방법으로 개인 신규사업자는 개업 후 처음 신고 기간이 도래할 때 개업일이 3월 10일이라면 개업일부터 과세기간의 종료일까지의 거래에 대해 7월 25일까지 신고서를 작성하고 제출해야 합니다.


또한 법인 신규사업자의 개업일이 3월 10일일 때는 개업일부터 과세기간 종료일까지의 거래에 대해서 4월 25일까지 신고서의 작성 및 제출이 완료되어야 합니다.

 


오늘은 이와 같이 부가가치세 신고방법에 대해서 알아보았는데요. 국세청에서는 현재 호흡기증후군 등으로 국세의 신고 및 납부가 어려운 사람들을 대상으로 세정지원을 받도록 조치를 취하겠다고 밝혔습니다. 따라서 부가가치세 신고와 관련하여 여러 가지 어려움을 겪고 계시다면 이준근변호사에게 문의해주시기 바랍니다.

Posted by 이준근변호사

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부가가치세 납부 주의요망

 

 

 

이번 달 25일은 부가가치세 납부 마감일입니다. 사업자의 경우 부가가치세 및 소득세 납부 내용을 잘 알아두어야 할 필요가 있는데요. 부가가치세는 매출세의 일종으로 모든 재화 또는 용역의 소비행위에 대해 부과되는 일반 소비세에 해당합니다. 사업자라면 매출과 관련된 세금 납부 정보를 정확히 알고 있어야 조세분쟁을 예방할 수 있습니다. 이와 관련해 지금부터 부가가치세 및 소득세 납부 관련 내용을 살펴보겠습니다.

 

 

 

 

 

사업자의 필수 조세, 부가가치세 및 소득세 납부 어떻게 하나

 

※부가가치세 및 소득세의 납부 : 사업자는 1년에 2회 부가가치세신고를 하고, 그 세액을 납부해야 합니다. 또한, 1년에 1회 종합소득과세표준확정신고를 하고, 그에 따라 산출된 세액을 납부해야 합니다.

 

부가가치세의 납부

 

부가가치세의 납부 의무 및 과세대상

 

영리목적의 유무에 관계없이 사업상 독립적으로 재화 또는 용역을 공급하는 자(이하 “사업자”라 함)는 그 재화 또는 용역의 공급에 부과된 부가가치세를 관할 세무서장에게 신고하고 납부할 의무가 있습니다(「부가가치세법」 제2조제3호, 제3조제1호, 제4조, 제49조 및 제67조).

 

부가가치세란사업자가영업활동을하는과정에서부가된가치에대해내는세금을말합니다. 부가가치세는 재화 또는 용역의 대가(물건값)에 포함되어 있기 때문에 사업자의 소득에 대해서 내는 세금이 아니라 세금을 소비자에게 부담시키고, 소비자가 부담한 세금을 사업자가 받아서 납부하는 것입니다. 이에 따라 사업자는 이용객에게 매출액의 10%를 부가가치세로 징수합니다(「부가가치세법」 제31조).

 

매년 1월, 부가가치세 신고 및 납부기간 염두에 둘 것

 

부가가치세 신고 및 납부기간

 

부가가치세의 과세기간 및 신고ㆍ납부기간은 다음과 같습니다(「부가가치세법」 제5조제1항 및 제49조).

 

구분

과세대상기간

신고납부기간

간이과세자

1월 1일부터 12월 31일까지

다음 해 1월 1일부터 1월 25일까지

간이과세자 외의 사업자

1기

1월 1일부터 6월 30일까지

7월 1일부터 7월 25일까지

2기

7월 1일부터 12월 31일까지

다음 해 1월 1일부터 1월 25일까지

 

 

 

 

부가가치세 납부세액

 

일반과세자의 부가가치세 납부세액은 다음과 같이 산정합니다(「부가가치세법」 제30조 및 제37조제2항).

부가가치세 납부세액 = 매출세액(매출액의 10%) 매입세액(매입액의 10%)

 

※ 매출세액은 자기가 공급한 재화 또는 용역에 대한 세액을 말하며, 매입세액은 자기의 사업을 위해 사용되었거나 사용될 재화 또는 용역의 공급에 대한 세액을 말합니다(「부가가치세법」 제37조 및 제38조).

 

간이과세자의 부가가치세 납부세액은 다음과 같이 산정합니다(「부가가치세법」 제63조제2항 및 「부가가치세법 시행령」 제111조제2항제3호).

 

부가가치세 납부세액 = 해당 과세기간의 공급대가 × 10% × 20%(부가가치율)

 

※ 「부가가치세법」 제66조제2항에 따라 신고하고 납부하는 경우에 과세기간은 「부가가치세법」 제66조제1항에 따른 예정부과기간을 말합니다.

 

※ 간이과세자 예정부과ㆍ납부제도

 

간이과세자의 1회 납부에 따른 납세부담을 완화하기 위하여 1월 1일부터 6월 30일까지를 예정부과기간으로 하여 직전 과세기간에 대한 납부세액의 2분의 1에 해당하는 금액을 납부세액으로 결정하여 예정부과기간이 끝난 후 25일 이내까지 징수합니다. 다만, 징수해야 할 금액이 20만원 미만이거나 일반과세자에서 과세기간 개시일 현재 간이과세자로 변경된 경우에는 징수하지 않습니다(「부가가치세법」 제66조).

 

※ 일반과세자와 간이과세자의 구분

 

직전 연도의 재화와 용역의 공급의 공급에 대한 대가(부가가치세가 포함된 대가를 말함)가 4천800만원 이상인 개인사업자는 일반과세자가 되며, 4천800만원에 미달하는 개인사업자는 간이과세자가 됩니다(「부가가치세법」 제61조제1항 및 「부가가치세법 시행령」 제109조제1항).

부가가치세와 더불어 중요한 소득세 신고 기한은 5월

 

 

 

 

 

소득세의 납부

 

소득세 신고 및 납부기간

 

해당 연도의 종합소득금액이 있는 경우 다음 연도 5월 1일부터 5월 31일까지 납세지 관할세부서장에게 종합소득과세표준확정신고해야 합니다(「소득세법」 제70조제1항).

 

※ 해당 연도의 종합소득과세표준이 없거나 결손금액이 있는 경우에도 종합소득과세표준확정신고를 해야 하며(「소득세법」 제70조제1항), 성실한 납세를 위하여 필요하다고 인정되어 수입금액이 업종별로 대통령령으로 정하는 일정 규모 이상의 사업자(이하 “성실신고확인대상사업자”라 한다)는 종합소득과세표준 확정신고를 할 때에 성실신고확인서(「소득세법」 제160조 및 제161조에 따라 비치ㆍ기록된 장부와 증명서류에 의하여 계산한 사업소득금액의 적정성을 세무사 등 대통령령으로 정하는 자가 대통령령으로 정하는 바에 따라 확인하고 작성한 확인서를 말함)를 함께 제출해야 합니다. 성실신고확인대상사업자가 성실신고확인서를 제출하는 경우에 종합소득과세표준 확정신고는 그 과세기간의 다음 연도 6월 30일까지 할 수 있습니다.

 

 

 

 

종합소득과세표준확정신고를 한 경우에는 그에 따라 산출된 세액을 과세표준확정신고기한까지 납세지 관할 세무서ㆍ한국은행 또는 체신관서에 자진납부 해야 합니다(「소득세법」 제76조제1항 및 「소득세법 시행령」 제139조).

 

※ 소득세의 신고를 성실하게 하지 않으면 세액공제 및 감면 등의 혜택을 받게 될 수 없으며, 가산세가 부과됩니다(「소득세법」 제81조).

 

국세청 허위신고, 부당환급 차단 위해 세무조사 강화 나선다

 

최근 부가가치세 확정신고 기한을 앞두고 국세청이 신고에 따른 세무조사 강화에 나섰는데요. 매출에 대한 고의 누락이나 허위신고 통한 세금의 부당 환급 사례를 차단이 목적입니다. 특히 대사업자, 호황업종 등 고소득 자영업자를 중점 관리할 계획이라 발표해 관련 사업자들은 세금 신고에 더욱 주의를 기울여야 할 것입니다. 조세 관련 분쟁이나 법률고민의 해결을 위해서는 조세범칙소송변호사 등 의 조언에 귀 기울여야 할 것입니다.

 

 

 

 


Posted by 이준근변호사

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[부가가치세법] 부가가치세의 신고와 납부

 

 

부가가치세법이란?


 

부가가치세의 부과, 징수를 위해 제정한 법률입니다. (1976. 12. 22. 법률 제 2934호)
재화 또는 용역의 공급, 재화의 수입의 거래에 대해 부가가치세를 부과합니다. 영리
목적의 유무에 불구하고 사업상 독립적으로 재화 또는 용역을 공급하는 사업자는 부가
가치세를 납부할 의무가 있습니다. 부가가치세는 사업장마다 납부해야 하고, 신규로
사업을 개시하는 자는 사업개시일 이전부터 개시일로부터 20일 안에 관할 세무서장에게
사업자등록을 제출해야 합니다.

 

 

 

 

 

 

 

부가가치세 면제


 

부가가치세는 원칙적으로 모든 재화(상품)나 용역(서비스)의 공급에 대하여

과세되나 예외적으로 저소득층의 세금부담 경감 또는 기타 조세정책적 목적으로

일부 재화와 용역의 공급에 대하여는 부가가치세법과 동법 시행령에 따라

부가가치세를 면제하고 있습니다.

 

 

 

 

 

 

 

 

부가가치세법 시행령 일부 개정 주요내용


 

 

1) 유방재건술에 대한 부가가치세 면제

 

유방암 수술 후 제거된 유방을 재건하는 수술을 부가가치세 과세대상 의료보건용역인
유방 축소, 확대술의 범위에서 제외하여 부가가치세를 면제함으로써 유방암 수술 환자
들의 치료비 부담을 경감함

 

2) 사회적기업의 간병, 산후조리 및 보육 용역 등에 대한 부가가치세 면제

 

공익목적의 사업을 수행하는 사회적기업이 직접 간병, 산후조리, 보육 및 교육용역을
제공하는 경우 부가가치세를 면제함으로써 취약계층을 고용하거나 취약계층을 대상으로
사회서비스를 제공하는 사회적기업의 세부담을 경감함

 

3) 공급하는 자 또는 공급받는 자를 잘못 적은 세금계산서와 관련한 매입세액공제 확대

 

실제 공급하는 자 또는 공급받는 자가 아닌 사업장을 적은 세금계산서라 하더라도 그
사업장이 총괄납부 사업장이거나 사업자단위과세사업자에 해당하는 경우 그 재화나
용역의 실제 공급자가 부가가치세를 신고, 납부하였다면 매입세액공제를 받을 수 있도록
허용함

 

4) 농수산물을 원재료로 하는 제조업에 적용하는 의제매입세액 공제율 조정

 

사업현황이 영세한 제조업의 경영을 지원하기 위하여 중소기업과 개인사업자가 영위
하는 농수산물을 원재료로 하는 제조업에 대하여 농수산물 구매 시 적용하는 의제매입
세액 공제율을 현행 102분에 2에서 104분의 4로 상향 조정함.

 

 

 

 

 

 

 

부가가치세의 신고와 납부

 

 

과세기간 

 과세대상기간

 신고납부기간

신고대상자 

 제 1기

1. 1 ~ 6. 30

 예정신고

 1. 1 ~ 3. 31

 4. 1 ~ 4. 25

 법인사업자

 확정신고

 1. 1 ~ 6. 30

 7. 1 ~ 7. 25

 법인, 개인사업자

 제 2기

7. 1 ~ 12. 31

 예정신고

 7. 1 ~ 9. 30

 10. 1 ~ 10. 25

 법인사업자

 확정신고

 7. 1 ~ 12. 31

 다음해 1. 1 ~ 1. 25

 법인, 개인사업자

 

 

 

 

 

 

 

일반과세자와 간이과세자의 구분

 

 

구분 

 기준금액

 세액계산

 일반과세자

 1년간의 매출액

4,800만원 이상

 매출세액(매출액의 10%) - 매입세액(매입액의 10%) =

납부세액

 간이과세자

 1년간의 매출액

4,800만원 미만

 (매출액X업종별 부가가치율X10%) - 공제새액 = 납부세액

* 공제새액 = 세금계산서에 기재된 매입세액 X 해당업종의 부가가치율

 

 

 

 

 

 

Posted by 이준근변호사

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