조세법변호사 제약 리베이트



최근 제약회사가 시장조사 명목으로 의사들에게 뿌린 리베이트에 세금을 부과한 것은 적법하다는 판결이 있었습니다. 조세법변호사와 본 사례를 구체적으로 살펴보며 제약 리베이트에 대해 알아보겠습니다.


A제약은 2010년 의약품 시장조사 및 홍보업체인 B사에 의뢰해 2개 약품에 대한 시장조사를 벌였습니다. A제약은 설문조사의 대가로 의사 800명에게 13억원을 지급하고 이를 매출세액에서 공제해 부가가치세와 법인세를 신고했는데요. 



이 후 감사원은 부당한 리베이트를 제공한 업체로 적발된 79개사를 취합해 국세청에 통보하고 이들에 대한 세무조사를 지시했습니다. 관련 세무서는 2013년 1월 세무조사를 실시해 A제약이 시장조사 용역비로 지출한 돈을 접대비로 판단하고 부가가치세 1억 8000만원과 법인세 3억 8000만여원을 부과했습니다.



이에 대해 A제약은 "각 의약품의 새로운 효능과 관련한 임상 사례 등을 알아보기 위해 조사를 실시한 것이지 의사들에게 제약 리베이트를 지급한 것이 아니다"고 주장하며 소송을 제기했는데요. 그러나 법원은 이런 주장을 받아들이지 않았습니다.


조세법변호사가 살펴본 바 재판부는 "당시 해당 업무를 담당한 원고 회사의 임원과 B사 대표이사는 이미 약사법위반 혐의로 기소돼 이 조사를 처음부터 판매촉진의 목적으로 진행했다고 자백한 바 있다"고 하며 "여러 증거를 종합해 볼 때 원고가 설문조사 형식을 이용해 의사들에게 리베이트를 지급했다고 봄이 상당하다"고 판결이유를 밝혔습니다.



또한 재판부는 "이 사건 비용은 사회적으로 용인되는 통상적인 비용이 아니라 사회질서에 심히 반하는 것으로, 법인세법상 인정되는 법인의 사업 관련 손실 또는 비용으로 볼 수 없다"고 하며 "이러한 제약 리베이트에 따른 과세 처분은 적법하다"고 판시했습니다.



아울러 재판부는 "전문의약품은 최종 소비자인 국민이 제품을 선택할 수 없고 전적으로 의사의 판단에 따라 선택이 이뤄지는데, 의사들은 적정한 처방보다는 리베이트를 받을 수 있는 약을 처방할 유혹을 받게 된다"고 하며 "의약품의 경우 시장의 왜곡을 방지할 필요성이 다른 제품보다 더 크다"고 설명했는데요.



조세법변호사와 살펴본 이번 법원의 판결은 유통질서 확립과 시장 왜곡 방지를 위해서 본 리베이트에 대해 과세처분이 정당하다고 판단한 것입니다. 본 사례와 같이 리베이트로 보는 범위가 점차 넓어짐에 따라 리베이트와 관련된 소송이 점차 증가하고 있는데요. 


다양하게 발생할 수 있는 조세 소송은 경험과 지식이 많은 조세법변호사 등 관련 법률가와 함께 해결하시는 것이 좋습니다. 이와 관련해서 문제나 소송이 있으시다면 조세법변호사 이준근변호사와 상담하시기 바랍니다. 




Posted by 이준근변호사

조세법의 해석과 적용_조세소송변호사

 

 

일반적으로 조세법이라고 하면 많은 사람들이 접근하기 어려운 분야라는 선입견을 가지고 있습니다. 실제 생활에서 다양한 세금을 납부하고 있는데도 말이죠. 이처럼 조세법은 가깝지만 먼 법률이라고 표현합니다. 실제로 조세소송변호사로서 많은 소송과 분쟁을 다루면서도 다양한 이견을 발견할 수 있는데요. 이와 관련해 오늘 포스팅에서는 조세법의 해석과 적용에 관해 살펴볼까합니다.

 

 

 

조세법은 기본적으로 엄격해석의 원칙을 준수합니다. 문언에 따라 엄격하게 해석하여야 하고 법의 흠결을 유추해석하거나 행정편의적으로 확장해석을 하는 것을 허용하지 않는 것이죠. 그러나 조세법해석에 있어 아무리 엄격해석의 원칙을 적용하더라도 경우에 따라서는 입법의 동기나 취지 목적과 사회통념 등에 따른 목적론적 해석 또한 필요한 경우가 있습니다.

 

특히 세법상에는 경제활동의 행위나 사회생활과 관련하여 행위나 사실을 조세법에서 별도로 정의한 세법상의 고유개념이 존재합니다. 또한 다른 법에서의 원용 또는 차용한 개념인 일반법상의 차용개념이 있을 수 있는데요. 법적 안정성의 측면에서 이러한 세법상의 고유개념과 일반법상의 차용개념은 동일하게 해석해야 한다고 하는 견해가 유력한 편입니다.

 

더불어 조세법은 실질과세의 원칙을 따릅니다. 국세기본법은 과세의 대상이 되는 소득ㆍ수익ㆍ재산ㆍ행위 또는 거래의 귀속이 명의일 뿐이고 사실상 귀속되는 자가 따로 있는 때에는 사실상 귀속되는 자를 납세의무자로 여겨 세법을 적용시킵니다. 즉 영업허가명의자가 다른 사람의 이름으로 되어 있어도 실제로 영업을 하는 자가 그 소득의 귀속자가 되는 것입니다.

 

 

 

 

조세법과 관련한 대표적인 문제행위는 다음의 몇 가지로 구분할 수 있습니다.

 

▷조세회피행위: 납세자가 합리적인 거래형식에 의하지 않고 비정상 우회행위 등을 통해 통상적인 행위와 같은 경제적 목적을 달성하면서 조세의 부담을 부당히 감소시키는 행위를 말한다. 조세회피를 한 법인의 행위에 대해서는 법인세법상 부당행위계산부인의 제도를 갖고 있다.

 

▷가장행위 : 밖으로 표시된 행위가 당해 납세자의 진의에 의하지 않은 경우로 민법상의 "통정허위표시"가 그 예이다.

 

▷위법소득과 과세 : 위법소득은 통상 횡령 수뢰 등 형사상 처벌되는 행위나 민사상 무효 취소할 수 있는 행위를 말한다. 이 위법소득에 대한 과세문제와 관련 학설상의 대립이 있으나 우리 판례는 과세를 하고 있다. 그러나 위법소득에 대해 과세를 하더라도 우리 소득세법은 과세소득을 열거하고 있으므로 과세소득으로 열거되지 않은 소득은 과세소득으로 구성되지 않는다.

 

 

 

 

지금까지 조세법의 해석과 적용에 대해 간략히 짚어봤습니다. 이러한 조세법 원칙들은 조세소송에 있어 기준이 되는 근거이기도 합니다. 따라서 조세법의 원칙과 적용에 대한 원론적인 이해를 바탕으로 조세소송의 대처를 마련할 필요가 있습니다. 특히 조세분쟁에 있어 조세소송변호사의 법률적 지원은 필수불가결한 요소이기도 한데요. 조세관련분쟁으로 소송이 불가피하다면 이준근 조세소송변호사와 함께 문제를 타파해가는 노력이 필요할 것으로 보입니다.

 

 

 

 

Posted by 이준근변호사
창업기업에 대한 세금혜택_조세소송 변호사

 

 

안녕하세요. 조세소송 법무법인 동인 이준근 변호사입니다.

오늘 조세소송 법무법인 동인에서는 창업기업에 대한 세금혜택에 대해서 알아보겠습니다.

 

중소기업 창업을 하는 경우 소득세 또는 법인세, 재산세의 감면, 취득세ㆍ인지세 면제 등의 세제 혜택을 받을 수 있습니다.

 

중소기업 창업을 하는 경우 사업을 개시한 날부터 3년 동안 농지보전부담금, 대체초지조성비, 전력산업기반부담금 부담금 등의 각종 부담금을 면제받을 수 있습니다.

 

 

중소기업 등에 대한 세액 감면

 

◇ 소득세 및 법인세의 감면

 

- 창업중소기업 및 창업벤처기업에 대해서는 해당 사업에서 최초로 소득이 발생한 과세연도(사업개시일부터 5년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 해당 사업에서 소득이 발생하지 않는 경우에는 5년이 되는 날이 속하는 과세연도)와 그 다음 과세연도의 개시일부터 4년 이내에 종료하는 과세연도까지 해당 사업에서 발생한 소득에 대한 소득세 또는 법인세의 100분의 50에 상당하는 세액이 감면됩니다(「조세특례제한법」 제6조제1항 및 제2항).

 

 

◇ 재산세 감면

 

- 2014년 12월 31일까지 창업하는 창업중소기업 및 창업벤처중소기업이 해당 사업에 직접 사용하는 사업용재산에 대해서는 창업일부터 5년간 재산세(「지방세법」 제111조에 따라 부과된 세액을 말함)의 100분의 50에 상당하는 세액이 감면됩니다(「조세특례제한법」 제121조).

 

◇ 등록면허세 면제

 

- 창업중소기업 및 창업벤처중소기업의 다음의 어느 하나에 해당하는 등기에 대해서는 등록면허세가 면제됩니다(「조세특례제한법」 제119조제2항).

 

· 2014년 12월 31일까지 창업하는 창업중소기업의 법인설립 등기[창업일(창업벤처중소기업의 경우에는 벤처기업으로 확인받은 날을 말함)부터 4년 이내에 자본 또는 출자액을 증가하는 경우를 포함함]

 

· 창업중소기업이 2014년 12월 31일까지 창업하는 경우 그 창업일부터 4년 이내에 법인의 주소 또는 대표이사의 주소 변경으로 인한 등기

 

· 「벤처기업육성에 관한 특별조치법」 제2조의2제1항제2호다목에 따라 창업 중에 벤처기업(기술평가보증·대출기업을 말함)으로 2014년 12월 31일까지 확인받은 중소기업이 그 확인을 받은 날부터 1년 이내에 하는 법인설립 등기

 

◇ 취득세 면제

 

- 2014년 12월 31일까지 창업하는 창업중소기업 및 창업벤처중소기업이 해당 사업을 영위하기 위해 창업일부터 4년 이내에 취득하는 사업용재산에 대해서는 취득세가 면제됩니다(「조세특례제한법」 제120조제3항 본문).

 

- 다만, 취득일부터 2년 이내에 그 재산을 정당한 사유 없이 해당 사업에 직접 사용하지 않거나 다른 목적으로 사용·처분(임대를 포함)하는 경우 또는 정당한 사유 없이 최초 사용일부터 2년간 해당 사업에 직접 사용하지 아니하고 다른 목적으로 사용하거나 처분하는 경우에는 면제받은 세액을 추징합니다.(「조세특례제한법」 제120조제3항 단서).

 

◇ 인지세 면제

 

- 「중소기업창업 지원법」에 따른 창업자(「중소기업창업 지원법」 제3조의 업종을 창업한 자만 해당하며, 다음의 자는 제외함)가 창업일부터 2년 이내에 해당 사업과 관련하여 「금융실명거래 및 비밀보장에 관한 법률」 제2조제1호에 기재된 은행 등의 금융기관으로부터 융자를 받기 위하여 작성하는 증서, 통장, 계약서 등에 대해서 인지세를 면제합니다(「조세특례제한법」 제116조제1항제19호, 「조세특례제한법 시행령」 제114조, 「중소기업창업 지원법」 제3조 및 「중소기업창업 지원법 시행령」 제4조).

 

 

 

 

 

· 숙박 및 음식점업

 

· 금융 및 보험업

 

· 부동산업

 

· 무도장운영업

 

· 골프장 및 스키장운영업

 

· 그 밖의 갬블링 및 베팅업

 

· 그 밖의 개인 서비스업(산업용 세탁업은 제외함)

 

◇ 농어촌특별세 면제

 

- 「조세특례제한법」에 따라 창업중소기업에 대하여 소득세, 법인세, 등록면허세, 취득세를 감면하는 경우에는 농어촌특별세가 부과되지 아니합니다(「농어촌특별세법」 제4조제3호, 「조세특례제한법」 제6조, 제7조, 제119조제3항 및 제120조제3항).

 

◇ 대체산림자원조성비 감면

 

- 「중소기업기본법」 제2조에 따른 중소기업이 그 창업일부터 3년 이내에 「중소기업창업 지원법」 제33조에 따라 사업계획의 승인을 받아 설립하는 공장에 대해서는 대체산림자원조성비가 감면될 수 있습니다(「산지관리법」 제19조제5항,「산지관리법 시행령」 제23조 및 별표5).

 

 

중소기업 등에 대한 각종 부담금의 면제

 

◇ 부담금 면제제도

 

- 「통계법」 제22조제1항에 따라 통계청장이 작성·고시하는 「한국표준산업분류」(통계청 고시 제2007-53호, 2007. 12. 28. 발령, 2008. 2. 1. 시행)상의 제조업을 영위하기 위하여 중소기업을 창업하는 자는 사업을 개시한 날부터 3년 동안 다음의 부담금을 면제받습니다(「중소기업창업 지원법」 제39조의3).

 

· 지방자치단체 공공 시설수익자 분담금: 지방자치단체의 재산 또는 공공시설의 설치로 이익을 받는 자에게 부과되는 부담금(「지방자치법」 제138조)

 

· 농지보전부담금: 사업자가 농지를 농지 외의 용도로 전용 시 부과되는 부담금(「농지법」 제38조제1항)

 

· 대체초지조성비: 중소기업이 창업을 위해 초지를 전용하는 경우 부과되는 부담금(「초지법」 제23조제6항)

 

 

 

· 전력산업기반부담금: 중소기업에게 사용하는 전기요금의 37/1,000에 해당하는 금액이 부과되는 부담금(「전기사업법 시행령」 제36조)

 

· 대기배출 기본부과금: 대기오염물질을 배출하는 사업자에게 배출허용기준 이하로 배출하는 오염물질에 부과되는 부과금(대기오염물질배출량의 합계가 연간 10톤 미만인 사업장에 한함)(「대기환경보전법」 제35조제1항제2호)

 

· 수질오염물질배출 기본부과금: 중소기업이 배출하는 폐수 중 수질오염물질이 배출허용기준 이하로 배출되나, 방류수 수질기준을 초과하는 경우 부과되는 부과금(1일 폐수배출량이 200㎡ 미만인 사업장에 한함)(「수질 및 수생태계 보전에 관한 법률」 제41조제1항제1호)

 

· 폐기물부담금: 폐기물 관리상의 문제를 초래할 가능성이 있는 제품·재료·용기의 제조업자 또는 수입업자에게 부과되는 부담금(연간 매출액이 20억원 미만인 제조업자에 한함)(「자원의 절약과 재활용촉진에 관한 법률」 제12조제2항)

 

· 물이용부담금: 4대강 수계(한강, 금강, 낙동강, 영산강·섬진강 수계) 상수원의 용수를 공급받는 사업자에게 부과되는 부담금(「한강수계 상수원수질개선 및 주민지원 등에 관한 법률」 제19조제1항, 「금강수계 물관리 및 주민지원 등에 관한 법률」 제30조제1항, 「낙동강수계 물관리 및 주민지원 등에 관한 법률」 제32조제1항 및 「영산강·섬진강수계 물관리 및 주민지원 등에 관한 법률」 제30조제1항)

 

 

 

Posted by 이준근변호사

 

 

[조세법변호사]헌법소원절차, 헌법소원심판

 

 

 

 

 

 

 

공권력에 의해 국민 기본권이 침해되었을 경우, 헌법재판소에 제기하는 기본권 구제수단이

헌법소원입니다.

 

헌법소원은 오스트리아, 독일 헌법재판소에서 인정이 되어서 우리나라를 비롯하여,

헌법재판소제도를 가지고 있는 나라에서는 대부분 인정이 되고 있습니다.

 

특히나, 우리나라에선 헌법재판소법이 법률의 위헌제청신청이 기각되었을 경우에도

헌법소원을 할 수 있다라고 규정해서 그 의의가 매우 큽니다.

 

헌법소원 심판청구권자는 공권력 행사나 불행사로 인해 헌법상 보장된 기본권을 침해받게된

사람이며, 법률 위헌여부심판 제청신청이 법원에 의해 기각이 되었을 때 그 신청을 한

당사자도 헌법소원을 청구할 수가 있습니다.

 

헌법상 보장된 기본권을 침해하는 공권력 행사, 불행사가 청구의 대상이지만, 헌법소원은

다른 법률에 구제절차가 있을 경우엔 그 절차를 모든 거친 뒤가 아니라면 청구할 수 없기에,

이를 헌법소원 보충성이라고 합니다.

 

헌법소원의 심판은 해당 사유가 있다는 것을 알게된 날로부터 60일안에, 해당 사유가 있는

날로부터 30일 안에 청구를 해야 되며, 다른 법률에 의한 구제절차를 거친 헌법소원의

심판은 그 최종결정을 통지받은 날로부터 30일 안에 청구를 해야됩니다.

 

헌법재판소법은 헌법소원 청구인이 사인일 경우엔 반드시 변호사를 대리인으로 선임해야

심판수행이 가능하도록 해서, 변호사선임강제주의를 취하고 있습니다.

 

변호사를 선임할 자력이 없을 경우엔 헌법재판소에 국선대리인을 선임해 줄 것을 청구할

수가 있습니다.

 

또 헌법재판소는 헌법소원심판 청구인에 대해 공탁금 납부를 명할 수 있습니다.

 

이는 헌법소원심판청구가 남용되는 것을 막기 위함입니다.

 

그리고 헌법재판소 부담을 경감시키기 위해 헌법재판소에 재판관 3인으로 구성되는

지정재판부를 두어서 헌법소원심판의 사전심사를 담당하게 합니다.

 

만일 다른법률에 의한 구제절차를 거치지 않았을 경우, 해당 절차를 모두 거치지 않았거나

법원의 재판에 대해 헌법소원의 심판이 청구되었을 경우, 청구기간이 경과된 뒤

헌법소원심판이 청구된 경우, 대리인 선임없이 청구된 경우, 기타 헌법소원심판 청구가

부적법하며 흠결을 보정할 수 없을 경우에 지정재판부 재판관 전원의 일치되는 의견에

의한 결정으로 헌법소원 심판청구를 각하하며, 지정재판부가 각하결정을 하지 않을

경우엔 결정으로 헌법소원을 재판부의 심판에 회부해야 됩니다.

 

헌법소원심판 청구 이후 30일이 경과할 때까지 각하결정이 없을 경우엔 심판에 회부하는

결정이 있는 것으로 봅니다.

 

헌법소원에 관련된 심판은 서면심리를 원칙으로 하나, 재판부는 필요로하다고 인정될

경우엔 변론을 열어서 당사자, 이해관계인 기타 참고인의 진술을 들을 수 있으며,

헌법소원 심판에 이해관계가 있는 국가기관이나 공공단체와 법무부장관은 헌법재판소에

해당 심판에 관련된 의견서를 제출할 수가 있습니다.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Posted by 이준근변호사